Merhabalar, 2025 yılında 7555 torba sayılı kanun kapsamında Ar-ge teşviklerinde tavan uygulaması getirilmiştir. Logo Yazılım’ın Bordro Plus ürününde buna ilişkin bilgilendirmesini aşağıda bulabilirsiniz.
AR-GE TAVAN HESAPLAMALARI
6 Haziran 2025 Tarihinde yayımlanan Türk Parasının Kıymetini Koruma Hakkında Kanun ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifinde Ar-Ge/Tasarım Merkezleri ve Teknoloji Geliştirme Bölgesi Şirketleri tarafından uygulanan gelir vergisi teşviki ve damga vergisi istisna uygulamalarında değişikliğe gidilerek 24 Temmuz 2025 Tarihinde yayımlanan 7555 Sayılı Kanun ile ilgili teklif yürürlüğe girmiştir.
7555 Sayılı Kanun’un 11. ve 19. Maddesi doğrultusunda;
26/06/2001 tarihli ve 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununun geçici 2 nci maddesinin üçüncü fıkrası ve 28/02/2008 tarihli ve 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanunun 3 üncü maddesinin ikinci fıkrasında yer alan gelir vergisi teşviki ve damga vergisi istisnası hesaplamalarına ilişkin değişikliğe gidilmiştir.
Ar-ge, tasarım, yazılım ve destek personellerinin brüt ücretlerinin brüt asgari ücretin 40 katını aşan kısmı hem gelir vergisi teşviki hem de damga vergisi istisnası kapsamında değerlendirilmeyecektir. Ücretin asgari ücretin 40 katını aşmayan kısmı üzerinden hesaplanan vergiden asgari ücret istisnasına isabet eden vergi düşüldükten sonra kalan vergi tutarının teşvike konu olacaktır.
İlgili değişiklik 1 Ağustos 2025 tarihinden itibaren uygulanmak üzere yürürlüğe girmiştir.
BORDRO PLUS UYGULAMA ADIMLARI ve ÖRNEKLER
Çalışma tarihi 01.08.2025 seçilerek yeni bir kanun parametresi ekle seçeneği ile eklenir.
Eklenen kanun parametresi Gelir Vergisi sekmesinde Ar-ge istisna tavanı alanındaki değerin
Brüt asgari ücretin 40 katı olan 1.040.220,00 TL geldiği görülür.
Not : Versiyon geçişi sonrası Ağustos ayında hesaplatılmış puantajlar bulunuyorsa puantajlara ait değişiklik için dönem bilgileri / güncelle işlemi ile ilgili aya ait puantaj kartlarında dönem bilgileri güncelleme işlemi yapılmalıdır.
Örnekler
Örnek 1: 1.500.000 brüt ücretli, %100 terkin oranı ve 30 gün Ar-ge kapsamında çalışan ücretli A’ya ait Ar-ge gelir vergisi terkin tutarı, Ar-ge damga vergisi terkin tutarı nasıl hesaplanır ve MPHB nasıl oluşur?
*Ar-geli brüt kazanç toplamı Ar-ge tavanı olan 1.040.220 TL ‘den fazla olduğu için Ar-geli brüt kazanç toplamı tavan tutarı olan 1.040.220 TL üzerinden hesaplanır.
Gvm hesaplanır: 1.500.000 – 29.256,21 = 1.470.743,79 TL
Ar-ge Gv hesaplanır: 1.040.220*0,40 = 416.088 TL (%40 vergi dilimi baz alınmıştır)
Asgari ücret Gv istisnasının Ar-geli kısmı için oran bulunur:
Ar-ge gvm / Toplam gvm : 1.040.220 / 1.470.743,79 = 0,71
Bulunan oran ile Ar-ge gününe ait Asgari ücret Gv istisnası hesaplanır: 4.257,57*0,71= 3.011,27
İndirimli Ar-ge Gv tutarı bulunur: 416.088 – 3.011,27 = 413.076,73 TL
Ar-ge Gv terkin tutarı hesaplanır: 413.076,73 *100 = 413.076,73 TL
Dv hesaplanır: 1.500.000*0,00759 = 11.385,00 TL
Ar-ge Dv hesaplanır: 1.040.220*0,00759 =7.895,27 TL
Asgari ücret Dv istisnasının Ar-geli kısmı için oran bulunur:
Ar-ge dvm / Toplam dvm :1.040.220 /1.500.000 = 0,69
Bulunan oran ile Ar-ge gününe ait Asgari ücret Dv istisnası hesaplanır: 197,38*0,69 =136,88 TL
Ar-ge Dv istisnası tutarı bulunur: 7.895,27 – 136,88 = 7.758,39 TL
MPHB :
AR-GE ÜCRET DURUM RAPORU:
Örnek 2 : 2.100.000 brüt ücretli, %100 terkin oranı ve 15 gün Ar-ge kapsamında çalışan ücretli B’ye ait Ar-ge gelir vergisi terkin tutarı, Ar-ge damga vergisi terkin tutarı nasıl hesaplanır ve MPHB nasıl oluşur?
*Ar-geli brüt kazanç toplamı olan 1.050.000 TL Ar-ge tavanı olan 1.040.220 TL ‘den fazla olduğu için Ar-geli brüt kazanç toplamı tavan tutarı olan 1.040.220 TL üzerinden hesaplanır.
Gvm hesaplanır: 2.100.000 – 29.256,21 = 2.070.743,79 TL
Ar-ge Gv hesaplanır: 1.040.220*0,40 = 416.088 TL (%40 vergi dilimi baz alınmıştır)
Asgari ücret Gv istisnasının Ar-geli kısmı için oran bulunur:
Ar-ge gvm / Toplam gvm : 1.040.220 / 2.070.743,79 = 0,50
Bulunan oran ile Ar-ge gününe ait Asgari ücret Gv istisnası hesaplanır: 4.257,57*0,50= 2.138,75
İndirimli Ar-ge Gv tutarı bulunur: 416.088– 2.138,75= 413.949,25 TL
Ar-ge Gv terkin tutarı hesaplanır: 413.949,25 *100 = 413.949,25 TL
Dv hesaplanır: 2.100.000*0,00759 = 15.939,00 TL
Ar-ge Dv hesaplanır: 1.040.220*0,00759 =7.895,27 TL
Asgari ücret Dv istisnasının Ar-geli kısmı için oran bulunur:
Ar-ge dvm / Toplam dvm : 1.040.220 / 2.100.000 = 0,49
Bulunan oran ile Ar-ge gününe ait Asgari ücret Dv istisnası hesaplanır: 197,38*0,50 =97,77 TL
Ar-ge Dv istisnası tutarı bulunur: 7.895,27 – 97,77 = 7.797,50 TL
MPHB :
AR-GE ÜCRET DURUM RAPORU:
Örnek 3 : 1.000.000 brüt ücretli, %100 terkin oranı ve 30 gün Ar-ge kapsamında çalışan ücretli A’ya ait Ar-ge gelir vergisi terkin tutarı, Ar-ge damga vergisi terkin tutarı nasıl hesaplanır ve MPHB nasıl oluşur?
*Ar-geli brüt kazanç toplamı Ar-ge tavanı olan 1.040.220 TL ‘den az olduğu için mevcut hesaplama devam etmektedir.
Gvm hesaplanır: 1.000.000 – 29.256,21 = 970.743,79 TL
Ar-ge Gvm hesaplanır: 1.000.000 – 29.256,2= 970.743,79 TL (30 gün Ar-geli olduğu için)
Ar-ge Gv hesaplanır: 970. 743,79*0,40 = 388.297,52 TL (%40 vergi dilimi baz alınmıştır)
Asgari ücret Gv istisnasının Ar-geli kısmı için oran bulunur:
Ar-ge gvm / Toplam gvm : 970. 743,79 / 970. 743,79 = 1
Bulunan oran ile Ar-ge gününe ait Asgari ücret Gv istisnası hesaplanır: 4.257,57*1 = 4.257,57 TL
İndirimli Ar-ge Gv tutarı bulunur: 388.297,52 – 4.257,57 = 384.039,95 TL
Ar-ge Gv terkin tutarı hesaplanır: 384.039,95 *100 = 384.039,95 TL
Dv hesaplanır: 1.000.000*0,00759 = 7.590,00 TL
Ar-ge Dv hesaplanır: 1.000.000*0,00759 =7.590,00 TL
Asgari ücret Dv istisnasının Ar-geli kısmı için oran bulunur:
Ar-ge dvm / Toplam dvm: 1.000.000 / 1.000.000 = 1
Bulunan oran ile Ar-ge gününe ait Asgari ücret Dv istisnası hesaplanır: 197,38*1 =197,38 TL
Ar-ge Dv istisnası tutarı bulunur: 7.590 – 197,38 = 7.392,62 TL
MPHB:
AR-GE ÜCRET DURUM RAPORU:
Örnek 4: 1.060.000 brüt ücretli, %100 terkin oranı ve 30 gün Ar-ge kapsamında çalışan ücretli A’ya ait Ar-ge gelir vergisi terkin tutarı, Ar-ge damga vergisi terkin tutarı nasıl hesaplanır ve MPHB nasıl oluşur?
* Bu örnekte olduğu gibi argeli brüt kazancın tavanı aştığı ancak normal Gv matrahının Arge Gv matrahından küçük olduğu durumlarda vergi dairesine ödenecek vergi eksi bakiye vermemelidir. Bu durumda Arge terkin tutarı tavan üzerinden değil, normal gvm tutarı olan 1.030.743 TL üzerinden hesaplanmaktadır.
Gvm hesaplanır: 1.060.000 – 29.256,21 = 1.030.743,79 TL
Ar-ge Gvm ile karşılaştırılır: 1.030.743 < 1.040.220 TL (Tavan üzerinden hesaplanması negatif değer oluşturur)
Ar-ge Gv hesaplanır: 1.030.743 *0,40 = 412.297,52 TL (%40 vergi dilimi baz alınmıştır)
Asgari ücret Gv istisnasının Ar-geli kısmı için oran bulunur:
Ar-ge gvm / Toplam gvm : 1.030.743 / 1.030.743 = 1
Bulunan oran ile Ar-ge gününe ait Asgari ücret Gv istisnası hesaplanır: 4.257,57*1 = 4.257,57 TL
İndirimli Ar-ge Gv tutarı bulunur: 412.297,52 – 4.257,57 = 408.039,95 TL
Ar-ge Gv terkin tutarı hesaplanır: 408.039,95 *100 = 408.039,95 TL
Dv hesaplanır: 1.060.000*0,00759 = 8.045,40 TL
Ar-ge Dv hesaplanır: 1.040.220*0,00759 =7.895,27 TL
Asgari ücret Dv istisnasının Ar-geli kısmı için oran bulunur:
Ar-ge dvm / Toplam dvm: 1.040.220 / 1.060.000 = 0,98
Bulunan oran ile Ar-ge gününe ait Asgari ücret Dv istisnası hesaplanır: 197,38*0,98 = 193,70 TL
Ar-ge Dv istisnası tutarı bulunur: 7.895,27 – 193,70 = 7.701,57 TL
MPHB :
AR-GE ÜCRET DURUM RAPORU:
NOT : Brüt asgari ücretin 40 katı kadar tavan sınırı hesaplamaları Ayarlar / Parametreler / Bordro Parametreleri / Diğer Parametreler sekmesinde bulunan
Ar-ge G.V. Hesaplamaları: Ar-ge’li Kazançlar Üzerinden Bulunacak
Ar-Ge Teşvik Tutarı Hesaplamaları : Etkilemeyecek
Seçenekleri için düzenleme yapılmıştır. Tavan hesabının uygulanması için bu parametre seçenekleri seçili olmalıdır.
Kaynak : Logo Yazılım
